Зміни у сфері оподаткування військовим збором

Законом України від 04 грудня 2024 року N 4113-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" передбачено:

1.      Для фізичних осіб - підприємців, платників єдиного податку (крім електронних резидентів):

• Термін дії: з 1 січня 2025 року до 31 грудня року, в якому буде закінчення воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24 лютого 2022 року N 64/2022.
• Ставки:

Перша, друга та четверта групи – 10% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року (у 2025 році – 800 грн на місяць).
Третя група – 1% доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ.

• Порядок сплати:

Перша, друга та четверта групи – авансовим внеском до 20 числа поточного місяця включно.
Третя група – протягом 10 днів після граничного строку подання декларації за квартал.

• Особливі умови:

Платники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях, звільняються від сплати військового збору.
Платники єдиного податку першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів.

• Відображення у звітності: суми військового збору зазначаються у декларації платника єдиного податку.
• МПЗ: При обчисленні мінімального податкового зобов'язання платниками єдиного податку другої, третьої групи та фізичними особами - підприємцями - платниками єдиного податку четвертої групи до загальної суми сплачених податків включаються суми сплаченого військового збору.

2.      Для фізичних осіб - підприємців, які не є платниками єдиного податку, та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність:

• Ставки:

- за доходами 2024 року – 1,5% від доходу.
- з 1 січня 2025 року – 5% від доходу.

3.      Для фізичних осіб, що отримують доходи, які підлягають річному декларуванню:

• Ставки:

- доходи 2024 року (за винятком окремих категорій) – 1,5%.
- доходи з 1 січня 2025 року – 5%.

• Категорії доходів, що оподатковуються:

- доходи, отримані від фізичних осіб, які не є податковими агентами (оренда, продаж майна);
- іноземні доходи;
- доходи від продажу інвестиційних активів;
- підприємницька діяльність або незалежна професійна діяльність.

• Окремі випадки:

- Доходи від операцій з майном чи отримані доходи у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню, отримана платником податків після 1 грудня 2024 року, оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 % незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік (пункт 16¹ підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ).

Ці положення спрямовані на підтримку обороноздатності держави шляхом розширення бази сплати військового збору.

Читайте також:

Зміни у сфері оподаткування військовим збором

Зміни у сфері оподаткування мінімальним податковим зобов'язанням

Зміни у сфері оподаткування рентною платою за користування надрами

Зміни у сфері оподаткування акцизним податком

Зміни у сфері оподаткування податком на доходи фізичних осіб

Зміни у сфері трансфертного ціноутворення

Зміни у сфері оподаткування податком на прибуток підприємств

Зміни у сфері оподаткування податком на додану вартість