Зміни у сфері трансфертного ціноутворення

Зміни спрямовані на удосконалення адміністрування трансфертного ціноутворення, підвищення прозорості операцій з нерезидентами та стимулювання виконання платниками податків своїх обов’язків.

Законом України від 18 червня 2024 року N 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем дотримання податкового законодавства" 

доповнено перелік критеріїв пов'язаності юридичних осіб:

- якщо доходи від реалізації продукції окремому нерезиденту протягом календарного року становлять 75% і більше відсотків доходів від реалізації всім нерезидентам та 50 і більше відсотків загального доходу;

- якщо вартість продукції, придбаної в іншого окремого нерезидента, протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків вартості придбаної продукції у всіх  нерезидентів, за умови, що сума таких операцій з придбання становить і 50 і більше відсотків загальної вартості продукції придбаної такою юридичною особою – резидентом (підпункт "а" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ);

- межа частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов'язаності підвищена з 20% до 25%. (з 20 до 25 відсотків)  (абзац тринадцятий підпункт "в" підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Змінено підходи для формування переліку держав (територій) для цілей підпункту "в" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2. статті 39 ПКУ:
Кабінет Міністрів України враховує такі критерії:

Включення до офшорних зон або держав, що не виконують міжнародні рекомендації щодо боротьби з відмиванням доходів.
Відсутність обміну податковою та фінансовою інформацією протягом двох звітних років.
Пропозиції до переліку держав (територій), які відповідають критеріям, визначеним цим підпунктом, з відповідним обґрунтуванням надаються щороку до 1 жовтня центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

У разі якщо зміни до зазначеного переліку затверджуються Кабінетом Міністрів України до 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни. У разі затвердження змін до зазначеного переліку після 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня другого звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни. (підпункт 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ)

Доповнено підпункт 39.2.1.2 1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ, яким встановлені критерії, згідно з якими операції з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, що затверджується Кабінетом Міністрів України, визнаються неконтрольованими.
Неконтрольовані операції:
 Господарські операції з нерезидентами визнано неконтрольованими, якщо нерезидент:

- є резидентом держави, з якою Україною укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, та підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі;

- належить до організаційно-правової форми, включеної до переліку Кабінетом Міністрів України, за умови відсутності критеріїв, визначених ПКУ підпунктами "а" - "в", "ґ" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ.

Законом України від 04 грудня 2024 року N 4112-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях" визначено:

Штрафні санкції 

Розмір штрафу за неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній збільшено до 100 розмірів прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (було 50) (абзац сьомий пункту 120.3 статті 120 ПКУ);

- Зменшено штрафи за несвоєчасне подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: 1 прожитковий мінімум за кожен день несвоєчасного подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, але не більше 50 розмірів (було 100) прожиткового мінімуму для працездатної особи (абзац восьмий пункту 120.6 статті 120 ПКУ);

У разі несвоєчасного декларування контрольованих операцій у звіті про контрольовані операції при поданні уточнюючого звіту:

- Штраф становить один прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день прострочення.

- Однак, загальна сума штрафу не може перевищувати меншу із двох величин:

- 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи;

- 0,5% від суми незадекларованих контрольованих операцій (абзац четвертий пункту 120.6 статті 120 ПКУ).

Законом України від 04 грудня 2024 року N 4113-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" змінений підхід у застосуванні санкцій за порушення, пов'язані з поданням звіту про контрольовані іноземні компанії, вчинені в період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, за умови якщо обов’язки буде виконано протягом шести місяців після припинення воєнного стану (абзаци перший - четвертий пункту 72 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ).

Читайте також:

Зміни у сфері оподаткування акцизним податком

Зміни у сфері оподаткування податком на доходи фізичних осіб

Зміни у сфері трансфертного ціноутворення

Зміни у сфері оподаткування податком на прибуток підприємств

Зміни у сфері оподаткування податком на додану вартість