Як відобразити в податкових деклараціях з ПДВ податкові зобов’язання та податковий кредит на підставі не зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних в умовах воєнного стану?

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області повідомляють, що платники податку можуть відображати в Таблиці 1.1 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ відомості про суми ПДВ, включені до складу податкових зобов’язань за звітний (податковий) період по не зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних/розрахунках коригування та первинних (розрахункових) документах, на дату подання податкової декларації з ПДВ.

Дані, відображені в таблиці 1.1. (по не зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних/розрахунках коригування) будуть сприяти в подальшому реєстрації в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування за рахунок показника ∑_{Перевищ} («другого реєстраційного ліміту», обрахованого відповідно до пункту 200¹.9 статті 200¹ Податкового кодексу).

Суми податкового кредиту з ПДВ сформовані на підставі даних первинних (розрахункових) документів, отриманих від постачальників товарів/послуг, повинні відображатися платниками ПДВ у таблиці 2.1. відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7% і 14%, додатку 1 до податкової декларації з ПДВ, та одночасно покупець, за наявності можливості, включає до заяви про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування додатку 7 до податкової декларації з ПДВ (подання такої заяви не має наслідків притягнення до відповідальності).

При поданні податкової звітності з ПДВ, в якій відображаються податкові зобов’язання, сформовані на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, та по не зареєстрованим в ЄРПН податкових накладних та розрахунках коригування у платника податку буде формуватись в СЕА ПДВ показник ∑_{Перевищ} та, відповідно, зменшуватись реєстраційний ліміт в СЕА ПДВ.

Протягом шести місяців після завершення дії воєнного стану платники зобов’язані забезпечити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних всіх податкових накладних та розрахунків коригування, реєстрація яких відтермінована на час дії військового стану.

З врахуванням положень пункту 200 ¹.9. ст. 200 ¹ ПКУ платники податку матимуть можливість реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН(навіть при від’ємному значенні реєстраційного ліміту визначеного відповідно до пункту 200 ¹.3 статті 200¹ ПКУ), зокрема, за умови сплати нарахованих податкових зобов’язань по податковій декларації за лютий 2022 року та інших звітних періодах в період дії воєнного стану, за рахунок «другого реєстраційного ліміту», обрахованого відповідно до пункту 200¹.9 статті 200¹ ПКУ.

Всі податкові зобов’язання та податковий кредит, задекларовані платниками під час дії такого воєнного стану на підставі наявних у платника первинних документів, підлягають обов’язковому уточненню з урахуванням даних податкових накладних та розрахунків коригування, зареєстрованих в ЄРПН.