Щодо дотримання платниками податків правил про контрольовані іноземні компанії

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, що відповідно до підпункту 39².6.3 пункту 39².6 статті 39² Податкового кодексу України, якщо будь-який контролюючий орган, інший орган державної влади, банк або фінансова установа виявили факти, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі, такий орган, банк або фінансова установа надсилають повідомлення про це центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Відповідно до підпункту 39².5.5 пункту 39².5 статті 39² Податкового кодексу України, фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

- кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи – резидента протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю), починаючи з 01.01.2022.

При цьому у разі набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі, майнових прав на частку в активах, доходу чи прибутку утворення без статусу юридичної особи; початку/припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою стосовно частки в активах, доходах чи прибутку декількох осіб Повідомлення надсилається щодо кожної особи окремо.

Звертаємо увагу, що відповідно до п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім, зокрема, дотримання строків реєстрації податкових накладних, розрахунків коригування до них в Єдиному реєстрі податкових накладних, подання звітності та/або документів (повідомлень) у тому числі передбачених статтями 39 та 39², пунктом 46.2 статті 46 ПКУ, сплати податків і зборів платниками податків.

Враховуючи те, що 25.11.2022 набули чинності зміни до п.п. 69.1 та п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, внесені Законом України від 03.11.2022 № 2719 «Про внесення змін до Податкового кодексу та деяких інших законів України щодо приватизації державного і комунального майна, яке перебуває у податковій заставі, та забезпечення адміністрування погашення податкового боргу», дія підпункту 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» не звільняє фізичних (юридичних) осіб – резидентів України від виконання обов’язку подання Повідомлення в період дії воєнного стану.

Таким чином, у випадку неповідомлення контролюючого особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною у строки, встановлені  підпунктом 39².5.5 пункту 39².5 статті 39² Податкового кодексу, до таких контролюючих осіб передбачено застосування відповідальності відповідно до пункту 120.7 статті 120 Кодексу з дати набрання чинності Закону № 2719.