Зміни у сфері оподаткування податком на прибуток підприємств
опубліковано 09 січня 2025 о 15:51 Розділ: Новини
Протягом минулого року було ухвалено низку законодавчих змін, які внесено до Податкового кодексу України (ПКУ) та які стосуються оподаткування податком на прибуток підприємств. Ці зміни спрямовані на стимулювання розвитку окремих галузей економіки, адаптацію до міжнародних стандартів, а також підтримку обороноздатності країни.
Основні зміни
1. Пільги для резидентів Дія Сіті
Законом України від 04 грудня 2024 року N 4113-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" передбачено, що:
- для резидентів Дія Сіті - платників податку на прибуток підприємств на особливих умовах протягом дії воєнного стану в Україні не вважаються об'єктом оподаткування "податком на виведений капітал" вартість благодійних внесків для потреб оборони держави (Пункт 63 1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ).
- для резидентів Дія Сіті - звільнено від оподаткування "податком на виведений капітал" пенсійні внески у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів (підпункт "ґ" підпункту 135.2.1.6 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ )
2. Роялті та витрати на медіа
Згідно з підпунктом 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 ПКУ, набувають чинності зміни щодо особливостей врахування витрат по нарахуванню роялті у зв'язку з набуттям чинності Законом України "Про медіа" та втратою чинності Законом України "Про телебачення і радіомовлення".
3. Оподаткування пунктів обміну валют
Для платників податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями, у готівковій формі авансові внески з податку на прибуток підприємств встановлено у фіксованій сумі, вираженій у євро (замість мінімальних заробітних плат), які сплачуються у розмірі згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску (пункт 141.13 статті 141 ПКУ).
4. Підвищення ставки для фінансових установ
Законом України від 10 жовтня 2024 року N 4015-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану" збільшено ставку податку на прибуток із 18% до 25% для фінансових установ, за винятком страхових компаній (пункт 136.1 1 статті 136 ПКУ).
5. Контроль за діяльністю неприбуткових організацій
Законом України від 04 грудня 2024 року N 4112-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях" (набирає чинності з 25.03.2025 року) передбачено з 25 березня 2025 року виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені у разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди (підпункт 133.4.4 пункту 133.4 статті 133 ПКУ).
6. Обмеження на операції з неправомірною вигодою
Законом N 4112-IX (набирає чинності з 25.03.2025 року) передбачено, що з 25 березня 2025 року не враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств витрати та операції, щодо яких:
- у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави);
- платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди;
- винесено обвинувальний вирок суду, що операції платника здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави) (підпункти 140.6.1 - 140.6.3 пункту 140.6 статті 140 ПКУ)
А також новий порядок оподаткування стосується резидентів Дія Сіті. З 25 березня 2025 року для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах визначено новий об'єкт оподаткування, а саме операція з надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави), яка оподатковується за базовою ставкою 18 відсотків (підпункт 141.9-1.2.16 - 141.9-1.2.17 підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 ПКУ).
Скасування пільг
1. Для суб'єктів літакобудування
Законом України від 20 грудня 2016 року N 1795-VIII "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі" передбачено, що втрачає чинність пільга, якою було передбачено режим звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств - суб'єктів літакобудування, що визначені відповідно до норм статті 2 Закону України "Про розвиток літакобудівної промисловості" (пункт 41 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ).
Читайте також:
Зміни у сфері оподаткування військовим збором
Зміни у сфері оподаткування мінімальним податковим зобов'язанням
Зміни у сфері оподаткування рентною платою за користування надрами
Зміни у сфері оподаткування акцизним податком
Зміни у сфері оподаткування податком на доходи фізичних осіб
Зміни у сфері трансфертного ціноутворення
Зміни у сфері оподаткування податком на прибуток підприємств