Як визначати розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, для контролю відповідності дотримання ними вимог, визначених ЗУ №3817?

Як визначати розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, для контролю відповідності дотримання ними вимог, визначених частиною чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817?

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області нагадують, суб’єктам господарювання, які вроздріб торгують алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет та пальним, що з 1 жовтня 2025 року запроваджено вимоги щодо мінімального розміру середньої щомісячної заробітної плати або загального місячного оподатковуваного доходу. Відповідні зміни передбачені Законом України № 4536-IX, яким оновлено норми Закону № 3817-IX.

Починаючи з 1 жовтня суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним для провадження відповідної діяльності на підставі зазначених ліцензій мають дотримуватись вимог, передбачених  Законом № 3817.

Державна податкова служба України надала роз’яснення, що для цілей дотримання вимог, визначених частиною чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817, розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, є фактично отримана протягом календарного місяця сума оподатковуваного доходу (виручка у грошовій (готівковій та/або безготівковій) та/або не грошовій формі) від провадження усіх видів господарської діяльності, з урахуванням вимог, встановлених Податковим кодексом України (далі – Кодекс) для самостійно обраної таким суб’єктом господарювання системи оподаткування.

Щодо фізичних осіб – підприємців, які не обрали спрощену систему оподаткування

Згідно пункту 177.10 статті 177 Кодексу фізичні особи – підприємці зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 №261. Відповідно до порядку ведення зазначеної типової форми, фізичні особи – підприємці зобов’язані у хронологічному порядку відображати, зокрема, суму доходу, отриману від здійснення господарської діяльності, у тому числі кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку, та/або отримані готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Щодо фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування

Відповідно до статті 292 Кодексу доходом фізичної особи – підприємця платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або не матеріальній формі.

Згідно пункту 296.1 статті 296 Кодексу фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку другої групи та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою.