Уточнити податкові зобов’язання з плати за землю платники можуть до 20 листопада 2025 року

В який термін необхідно подати уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) платникам земельного податку за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, у зв’язку з внесенням змін до ПКУ щодо ставок земельного податку, ЗУ від 16.07.2025 № 4536-ІХ?

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, що враховуючи те, що база оподаткування за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин була змінена протягом періоду з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно), то платники земельного податку зобов’язані з урахуванням положення п. 286.4 ст. 286 ПКУ уточнити свої податкові зобов’язання, подавши уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) не пізніше 20 листопада 2025 року.

Нагадаємо, пунктом 284.4 ст. 284 Податкового кодексу України встановлено, що плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмірі 25 відс. земельного податку, обчисленого відповідно до ст.ст. 274 і 277 ПКУ.             

Законом України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавство» (далі – Закон № 4536), який набрав чинності 01.10.2025 внесено зміни, зокрема, до ст.ст. 274 і 277 ПКУ, які доповнено новими пп. 274.3 і 277.2 згідно з якими:
ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, встановлюється у розмірі 8 відс. від їх нормативної грошової оцінки (п. 274.3 ст. 274 ПКУ);
ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, встановлюється у розмірі 12 відс. від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (п. 277.2 ст. 277 ПКУ).
Тобто, з урахуванням положень п. 284.4 ст. 284 ПКУ та змін, внесених Законом № 4536 до ст.ст. 274 і 277 ПКУ, ставки земельного податку за земельні ділянки надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин становлять:
2 відс. – для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено;
3 відс. – для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.
Водночас, Законом України від 21 серпня 2025 року № 4577-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу», який набрав чинності 05.10.2025, внесено зміни до ПКУ, зокрема, ст.ст. 274 і 277 ПКУ викладено в попередній редакції. 
Тобто, положення п. 274.3 ст. 274 ПКУ і п. 277.2 ст. 277 ПКУ втратили чинність 05.10.2025, що означає, що вони діяли 4 дні з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно).
Слід зазначити, що абзацом другим п. 286.4 ст. 286 ПКУ передбачено, що у разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.