З 1 січня 2025 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних у 2024 році

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області звертають увагу, що 1 січня 2025 року розпочалась кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий  стан і доходи за 2024 та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору, або мають право подати податкову декларацію для отримання податкової знижки. 

Платник податків може обрати зручний для себе спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи, зокрема:

- особисто або уповноваженою особою;

- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

Згідно вимог Податкового кодексу України обов’язок подати податкову декларацію про майновий стан і доходи виникає у фізичних осіб, які протягом звітного року отримували доходи не від податкових агентів, тобто, від інших фізичних осіб, не зареєстрованих як самозайняті особи. Зокрема, доходи:

- від надання в оренду власного рухомого або нерухомого майна, надання інших послуг чи виконання робіт, продажу власного майна, продажу власної сільгосппродукції фізичним особам, тощо;

- спадщина чи подарунки від осіб, які не є членами сім’ї першого та другого ступенів споріднення;

- іноземні доходи;  

- додаткове благо, зокрема, дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року;

- доходи від продажу інвестиційних активів;

- доходи, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування;

- іноземні доходи;

- доходи, з яких при нарахуванні або виплаті податок на доходи фізичних осіб не утримувався, тощо.

Фізичні особи, які згідно з нормами Податкового кодексу зобов’язані подати податкову декларацію подають її до 1 травня року 2025 року.

Громадяни, які бажають використати своє  право на податкову знижку, податкову декларацію подають до 31 грудня поточного року.

Форма податкової декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 року № 859 «Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи  та Інструкції щодо заповнення податкової декларації  про майновий стан і доходи» зі змінами та доповненнями. 

Звертаємо увагу, що Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», який набрав чинності з 01.12.2024, змінено ставку військового збору з 1,5 відсотка на 5 відсотків. Водночас, уточнення порядку сплати військового збору регламентовано Законом України від 04.12.2024 року №4113-ІХ.

Доходи отримані за 2024 рік (за винятком окремих категорій) оподатковуються за ставкою 1,5 відсотка, а доходи з 1 січня 2025 року – за ставкою 5 відсотків. 

Як виняток, доходи від операцій з майном чи отримані доходи у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню, отримані платником податків після 1 грудня 2024 року, оподатковуються військовим збором за ставкою у розмірі 5 % незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік (пункт 16¹ підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ).