Погодившись з податковими нарахуваннями за виявлені порушення, підприємство Прикарпаття було звільнено від сплати фінансових санкцій на 165 тисяч гривень

В ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ «П» є виробником паперових мішків, для виробництва яких ТОВ «П» закуповує крафт-папір. В процесі виробництва паперових мішків утворюються відходи – макулатура, які ТОВ «П» оприбутковувало та реалізовувало, при цьому податкові зобов’язання по ПДВ не нараховувало, оскільки нормами Податкового кодексу України передбачено, що операції із постачання паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД звільняються від оподаткування ПДВ.

Водночас нормами Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо придбані товари частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання, яка відповідає частці використання таких товарів в неоподатковуваних операціях, проте ТОВ «П» такі зобов’язання не нараховувало, відповідно проведеною перевіркою нараховано податкові зобов’язання по ПДВ, внаслідок чого встановлено заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті бюджет разом із штрафними санкціями в сумі 2,7 тис. грн. та завищення від’ємного значення, яке зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду в сумі 13,55 тис. грн.

При цьому платником податків допущено також порушення вимог абз. першого п. 201.1 та абз. першого п. 201.10 ст. 201 Кодексу внаслідок нескладання та нереєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних за вищенаведеними операціями.

Окрім цього, проведеною перевіркою ТОВ «П» встановлено, що товариством протягом перевіреного періоду не проведено коригування різниць, які збільшують фінансовий результат до оподаткування всього в сумі 3 319,24 тис. грн., зокрема ТОВ «П» включило до складу інших операційних витрат вартість списаних паперових мішків на суму 1 133,52 тис. грн. у зв’язку із непридатністю та неможливістю подальшої їх реалізації, проте фінансовий результат до оподаткування на визначені ПКУ різниці, зокрема різниці на суму неодержаного доходу (упущеної вигоди) від операцій із списання ТМЦ на відповідну суму не збільшено, а також ТОВ «П» придбано основні засоби та комплектуючі у нерезидентів із Федеративної Республіки Німеччина, проте в порушення пп. 140.5.4 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України не збільшено фінансовий результат на суму 30 відсотків їх вартості або 2 185,72 тис. грн., оскільки Федеративна Республіка Німеччина включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ.

З цих причин за результатами перевірки зменшено від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток на 1 133,5 тис. грн. та донараховано 491,8 тис. грн. податку на прибуток підприємств та штрафних санкцій. 

Всього за результатами перевірки було донараховано 494,5 тис. грн. платежів та штрафних санкцій, зменшено від’ємне значення по податку на прибуток в сумі 1,1 млн грн. та зменшено від’ємне значення ПДВ, яке зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду в сумі 13,55 тис. грн. Платник погодився з виявленими порушеннями та сплатив донараховані суми (відповідності до пп. 69.37 п. 69 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» ПКУ штрафні санкції в сумі 99,3 тис. грн. та пеня в сумі 65,4 тис. грн. були скасовані).