Закон № 3706-ІХ: Зміни в заголовній частині податкової накладної, розрахунку коригування

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області нагадують, що Законом № 3706-ІХ внесено зміни до пункту 201.1 статті 201 розділу V Кодексу, згідно з якими перелік обов’язкових реквізитів податкової накладної доповнено інформацією, що має вказуватися платником податку у разі складання податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України. А саме, у такій податковій накладній зазначається дата та номер митної декларації, дата та номер договору (контракту). У податковій накладній, що складається за операціями з вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту, зазначається відповідна відмітка про форвардний контракт. 

Відтак, верхню ліву частину і податкової накладної і розрахунку коригування доповнено блоком "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:", в якому в окремих рядках зазначаються: 

– дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка "X"; 

– дата та номер відповідної митної декларації. 

Порядок заповнення цього блоку викладено в абзаці другому пункту 12 Порядку. 

При цьому, на перелік товарів, вивезення яких здійснюється з оформленням кількох митних декларацій, не може бути складена одна податкова накладна. 

Наприклад, якщо на операцію з вивезення товару № 1 складено митну декларацію № 4, а на вивезення товарів № 2 та № 3 – митну декларацію № 5, то в одній податковій накладні має бути відображено Товар № 1 та вказано дату і номер митної декларації № 4, а в іншій податкові накладні має бути вказано товари № 2 та № 3 та дата і номер митної декларації № 5 (разом з тим, платник може також скласти окремі податкові накладні на товар № 2 і на товар № 3, і в кожній з них вказати дату і номер митної декларації № 5). Але складання однієї податкової накладної на операцію з вивезення товару № 1 (митна декларація № 4, та товарів № 2 та № 3 (митна декларацію № 5) неможливе. 

В розрахунку коригування, який подається на реєстрацію з 01.10.2024, та який складено до податкової накладної, зареєстрованої в єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН): 

до 01.10.2024, ‒ рядки "договір (контракт)" та "митна декларація" графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" заповненню не підлягають; 

з 01.10.2024, ‒ рядки "договір (контракт)" та "митна декларація" графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" підлягають обов’язковому заповненню. 

2. Зміни в табличній частині податкової накладної/ розрахунку коригування (ПН/РК) 

Графу 3.2 "ознака товару" розділу Б табличної частини податкової накладної (графу 4.2 "ознака товару" розділу Б табличної частини розрахунку коригування) розділено на дві різні частини: 3.2.1 та 3.2.2. (4.2.1 та 4.2.2 відповідно). 

Підпунктом 2 пункту 16 Порядку встановлено, що у графі 3.2.1 "Імпорт" розділу Б табличної частини податкової накладної (4.2.1 розділу Б табличної частини розрахунку коригування) у разі постачання товару, ввезеного на митну територію України, проставляється позначка "Х". Ця графа заповнюється на всіх етапах постачання товару. 

Крім того, Наказом № 400 внесено ряд змін до правил складання податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності. Це податкові накладні, які складаються відповідно до пункту 8 Порядку, і в яких зазначено тип причини 13. 

Згідно з підпунктами 3 та 9 пункту 16 Порядку у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності: 

– у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця); 

– у графі 4 вказується одиниця виміру товару/послуги; 

– обов’язково заповнюються графи 3.1, 3.2.1, 3.3, 5 ‒ 9. 

Водночас у розрахунку коригування, що подаються на реєстрацію в ЄРПН починаючи з 01.10.2024 до податкових накладних, які були складені відповідно до пункту 8 Порядку з типом причини 13, та які були зареєстровані в ЄРПН до 01.10.2024, у графі 2 зазначається та ж інформація, яка була вказана в зареєстрованій податковій накладній (дати складання та номери податкових накладних, складених постачальниками на платника податку при постачанні йому виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг, які такий платник податку використав не в господарській діяльності).