Відповідно до п. 4 частини 1 ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) є ФОП ЄВ.
Отримання допомоги від Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі – Фонд) для платників, зазначених у п. 4 частини 1 ст.4 Закону № 2464, можливе за умови добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, шляхом укладення відповідного договору з органами Державної фіскальної служби та сплати добровільних внесків. ЄВ у такому разі встановлюється у розмірі 36,6 відс. (включає відрахування на пенсійне забезпечення у розмірі 33,2 відс., відрахування на випадок безробіття 1,5 відс. та відрахування на випадок тимчасової втрати працездатності - 1,9 відс.) від бази нарахування (частина 11 ст. 8 Закону № 2464).
Виплати допомоги з тимчасової непрацездатності застрахованим особам здійснюються відповідно до Закону України від 28 грудня 2014 року № 77-VIIІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці» (далі – Закон № 77-VIIІ).
Так, згідно з п. 2 ст. 30 Закону № 77-VIIІ добровільно застрахованим особам призначення та виплата матеріального забезпечення, а також надання соціальних послуг за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності здійснюються робочим органом Фонду за місцем здійснення їх обліку як страхувальників.
Допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання в неї страхових випадків (п. 1 ст 22 Закону № 77-VIIІ).
Відповідно до п.п.4 п.292.11 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.
Таким чином, cума допомоги з тимчасової втрати непрацездатності, виплачена Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності фізичній особі – підприємцю, яка обрала спрощену систему оподаткування, не є базою нарахування єдиного внеску.