Порядок переходу резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах повинен перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах

опубліковано 22 січня 2026 о 08:34 Розділ: Новини

З якого звітного періоду резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на особливих умовах повинен перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах, якщо у попередньому звітному році ним порушено вимоги перебування у статусі резидента Дія Сіті (зокрема, щодо частки кваліфікованого доходу не менше 90 відс.), та у поточному звітному році виключено з реєстру Дія Сіті, та чи потрібно в такому випадку подавати заяву про відмову від оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах?

Пунктом 9 частини першої ст. 1 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» встановлено, що правовий режим Дія Сіті – це сукупність правових норм, якими визначаються права та обов’язки особи, що виникають, змінюються та припиняються у зв’язку із зверненням про набуття, набуттям та втратою статусу резидента Дія Сіті, а також особливості регулювання відносин за участю резидента Дія Сіті і щодо участі у його статутному капіталі.
Відповідно до п.п. 4 частини першої ст. 5 Закону № 1667 однією з вимог відповідності юридичної особи статусу резидента Дія Сіті є вимога щодо суми кваліфікованого доходу юридичної особи, отриманого за перші три календарних місяці, наступні за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента Дія Сіті, яка повинна становити не менш як 90 відс. суми її загального доходу за такий період, а сума кваліфікованого доходу, отриманого за кожен календарний рік перебування у статусі резидента Дія Сіті, повинна становити не менш як 90 відс. суми загального доходу юридичної особи за той самий період (за наявності загального доходу).
Статтею 9 Закону № 1667 визначено підстави втрати юридичною особою статусу резидента Дія Сіті.
Відповідно до п. 2 частини першої ст. 9 Закону № 1667 уповноважений орган приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті, зокрема, у разі невідповідності резидента Дія Сіті вимогам, визначеним ст. 5 Закону № 1667, про що уповноважений орган повідомлено шляхом подання резидентом Дія Сіті звіту про відповідність та/або незалежного висновку.
Уповноважений орган приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті протягом п’яти робочих днів з дня отримання заяви про припинення статусу резидента Дія Сіті (п. 1 частини другої ст. 9 Закону № 1667).
Відповідно до п.п. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платник податку, який був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, зобов’язаний перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах починаючи з:
а) першого числа року, наступного за податковим (звітним) роком, в якому резидент Дія Сіті не відповідав вимогам п. 4 частини першої ст. 5 Закону № 1667, незалежно від дати внесення до реєстру Дія Сіті запису про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті;

б) першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті з інших підстав, передбачених Законом № 1667. При цьому такий платник податку подає річну декларацію з податку на прибуток резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах за податковий (звітний) період, що закінчується останнім днем кварталу, в якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату ним статусу резидента Дія Сіті.
Отже, у разі якщо резидент Дія Сіті був виключений уповноваженим органом із реєстру Дія Сіті через невідповідність вимогам п. 4 частини першої ст. 5 Закону № 1667, то такий платник податку зобов’язаний перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах починаючи з першого числа року, наступного за податковим (звітним) роком, в якому було внесено запис до реєстру Дія Сіті про втрату таким платником статусу резидента Дія Сіті.
При цьому, нормами чинного законодавства не визначено необхідності подання заяви про відмову від оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах, у разі втрати таким платником статусу резидента Дія Сіті.
У разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) не перевищував 40 млн. грн., такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує річний податковий (звітний) період, та, відповідно, такий платник податку подає річну податкову декларацію з податку на прибуток, яка складається наростаючим підсумком з початку року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, у якій окремо відображаються показники як за період перебування на особливому статусі, так і на загальній системі оподаткування податком на прибуток. 
Проте, у разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) перевищує 40 млн. грн., такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує квартальний податковий (звітний) період, та, відповідно, платник податку повинен подати податкову декларацію з податку на прибуток за відповідний звітний (податковий) період протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Таким чином, у разі виключення платника податку уповноваженим органом (Міністерство цифрової трансформації України) з реєстру Дія Сіті, такий платник податку повинен перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах відповідно до п.п. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 ПКУ без подання додаткових заяв про виключення з режиму Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах.