Закон України № 4536: Нові строки подання Податкових розрахунків, оновлені вимоги до нотаріусів, податкова знижка для УБД, сплата єдиного внеску, розширення підстав для анулювання ліцензій
опубліковано 15 вересня 2025 о 10:55 Розділ: Новини
03 вересня 2025 року опубліковано Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення». Зокрема, законом передбачено:
По-перше, пункт 51.1 статті 51 Податкового кодексу України викладено в новій редакції. Відтепер податкові агенти та платники єдиного внеску (крім ФОПів та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність) зобов’язані подавати податковий розрахунок щомісяця. Для ФОПів і самозайнятих осіб розрахунок подається щокварталу, але з розбивкою по місяцях. (з 1 січня 2026 року).
По-друге, підпункт 70.16.1 статті 70 ПКУ встановлює нові строки подання інформації про прийняття чи звільнення працівників. Для юридичних осіб, органів влади та податкових агентів – протягом 20 календарних днів після місяця. Для ФОПів і самозайнятих – протягом 40 календарних днів після кварталу (з 1 жовтня 2025 року).
По-третє, розширено коло платників, які можуть скористатись податковою знижкою. Абзац перший підпункту 166.3.9 ПКУ тепер доповнено словами: «учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни». Тобто, з 1 жовтня 2025 року набуває чинності нова податкова пільга – компенсація частини витрат на оренду житла для учасників бойових дій та осіб з інвалідністю внаслідок війни. Пільга дозволяє повертати частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб (з 1 жовтня 2025 року).
По-четверте, статтю 168 ПКУ доповнено новим підпунктом 168.1.11 ПКУ. Відповідно до якого військовополонені, які отримують винагороду за працю у таборах, установах виконання покарань та СІЗО, відображаються у податковому розрахунку без деталізації по кожній особі. Зазначається лише загальна сума нарахованих доходів і утриманого податку (з 1 жовтня 2025 року).
По-п’яте, змінено правила подання інформації нотаріусами:
- абзац другий пункту 172.4 статті 172 ПКУ викласти в такій редакції – державні нотаріуси звітують щомісяця, приватні – щокварталу (з розбивкою по місяцях). Інформація включає договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами із зазначенням вартості договорів і сум сплаченого податку у розрізі кожного договору;
- абзаци п’ятий і шостий п. 173.4 ПКУ передбачають, що обов’язок звітувати покладається також на суб’єктів господарювання, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь у їх укладенні. Вони повинні подавати податковий розрахунок за формою, передбаченою підпунктом «б» пункту 176.2 статті 176 ПКУ, але лише за умови, якщо рухомого майна, яке є предметом біржової угоди, визначено оціночну вартість та сторони надали документальне підтвердження про сплату податку.
Такі суб’єкти господарювання подають податковий розрахунок з різною періодичністю:
· юридичні особи – щомісяця;
· фізичні особи-підприємці – щокварталу.
- відповідно п. 174.4 Державні нотаріуси (державні нотаріальні контори) за місцем свого розташування, а також у сільських населених пунктах – уповноважені посадові особи органів місцевого самоврядування, зобов’язані щомісяця подавати до контролюючого органу інформацію за формою податкового розрахунку. У такій інформації зазначаються дані про:
o усі видані свідоцтва про право на спадщину;
o інші відомості, передбачені податковим розрахунком, подання якого вимагає підпункт "б" пункту 176.2 статті 176 ПКУ.
- Приватні нотаріуси подають аналогічну інформацію щокварталу, із розбивкою по місяцях звітного кварталу.
- У тому ж порядку нотаріуси подають інформацію і про посвідчені ними договори дарування.
Щоквартальна звітність з 1 січня 2026 року.
По-шосте, уточнено підпункт «б» п. 176.2 статті 176 ПКУ. Зокрема, абзац перший підпункту "б" пункту 176.2 статті 176 замінити чотирма новими абзацами такого змісту:
ФОПи та самозайняті подають податковий розрахунок щокварталу з розбивкою по місяцях.
Інші податкові агенти – щомісяця.
Важливо: такий податковий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду (з 1 січня 2026 року).
По-сьоме, частина шоста статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" передбачає, що особи, зазначені у пунктах 4 і 5 цієї статті:
звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, якщо роботодавець, зокрема резидент «Дія Сіті», сплатив за них страховий внесок у розмірі не менше мінімального;
можуть самостійно сплачувати єдиний внесок, якщо роботодавець сплатив менше мінімального страхового внеску за місяці звітного періоду.
При цьому:
база нарахування, яку визначає особа самостійно, не може перевищувати максимальну величину бази, встановлену законом;
сума єдиного внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
(з 1 жовтня 2025 року).
По-восьме, Законом № 4536 передбачено, зокрема, що статтю 42 Закону України 3817 доповнено частинами тринадцятою і чотирнадцятою, якими встановлено:
Для суб’єктів господарювання з найманими працівниками (юридичних осіб та ФОП з працівниками), що отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет або пальним:
· розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
· якщо всі місця роздрібної торгівлі (АЗС чи магазини) розташовані поза межами обласних центрів, м. Києва та м. Севастополя – на відстані від 50 км та при площі торговельного залу до 500 м², такий розмір має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати.
Для фізичних осіб-підприємців без найманих працівників, які отримали зазначені ліцензії:
· розмір загального місячного оподатковуваного доходу має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
· для торговельних точок, що знаходяться за межами обласних центрів (умови аналогічні до наведених вище), цей розмір має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати.
У разі невиконання цих вимог протягом трьох повних календарних місяців поспіль факт порушення, встановлений контролюючим органом під час перевірки та зафіксований в акті, є підставою для анулювання ліцензії (пункти 49 та 50 частини другої статті 46 Закону 3817).
(з 1 жовтня 2025 року).
По-дев’яте, однією з новацій Закону України № 4536 є зміни до Податкового кодексу України щодо коригування місцевих податків у бік зменшення протягом року. Відповідно до доповненого підпункту 69.42 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, у разі прийняття органом місцевого самоврядування, військовою або військово-цивільною адміністрацією рішення про зміни до раніше встановлених ставок податків і зборів або надання пільг, ставки можуть бути зменшені до 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан.
Ці зміни спрямовані на уніфікацію строків подання інформації, підвищення прозорості та врахування потреб окремих категорій громадян.