Про порядок автоматичного відновлення правил нарахування ПДВ після відмови платника від спрощеної системи оподаткування за ставкою 2 відсотки

опубліковано 09 листопада 2022 о 13:41 Розділ: Новини

В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, що відповідно до підпункту 9.9 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України платники єдиного податку третьої групи, які на день припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України використовували особливості оподаткування, встановлені цим пунктом, з першого дня місяця, наступного за місяцем припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, втрачають право на використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, і автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом.

Після завершення застосування спрощеної системи оподаткування при відновленні правил нарахування та сплати ПДВ платник ПДВ у податковій звітності за перший звітний період відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу повинен нарахувати податкові зобов’язання на вартість товарів,  послуг, необоротних активів, використаних (поставлених, реалізованих) у неоподатковуваних операціях (реалізованих у період дії воєнного, надзвичайного стану), суми податку за якими були включена до складу податкового кредиту на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2%:

- за товарами чи послугами, - виходячи з вартості придбання таких товарів, послуг;

- по необоротних активах, що фактично використані (поставлені, реалізовані)у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2% - виходячи з балансової вартості (залишкової вартості), що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Такі операції повинні бути відображені у рядку 4 «Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу за операціями, що оподатковуються» податкової декларації з ПДВ.

Таким чином, платник зобов’язаний забезпечити складання не пізніше останнього дня першого звітного періоду після відновлення його реєстрації платником податку на додану вартість та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за такими товарами/послугами, необоротними активами.

Водночас порядок автоматичного відновлення правил нарахування та сплати ПДВ після самостійної відмови від використання спрощеної системи оподаткування за ставкою 2% у платника ПДВ зберігаються право на використання сум ПДВ, включених (що підлягали включенню) до складу податкового кредиту на підставі, зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2%, за товарами / послугами не реалізованими у період дії воєнного стану, при обчисленні податкових зобов’язань з ПДВ у податковій звітності за перший

звітний період після звершення дії воєнного, надзвичайного станів та подальші звітні періоди.

Дані рядка 21 податкової декларації з ПДВ за останній звітний період до переходу на спрощену систему оподаткування підлягають перенесенню до рядка 16.1 «Від’ємне значення рядка 21 попереднього звітного (попереднього) періоду за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного стану.