Податкова знижка за навчання: дата списання коштів має значення

опубліковано 03 вересня 2026 о 08:14 Розділ: Новини

Чи можна отримати податкову знижку на навчання за 2025 рік, якщо у квитанції банку зазначено, що платіж проведений 02.01.2025, кошти фактично списані з рахунку платника у 2025 році, незалежно від того, що платіж ініційовано 30.12.2024? 

Порядок застосування податкової знижки визначений ст. 166 Кодексу.

Згідно з п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодексу до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Відповідно до п. 2 розділу I Положення про здійснення безготівкових розрахунків в Україні в національній валюті, затвердженого постановою Національного банку України від 29.07.2022 № 163, датою здійснення безготівкового розрахунку є дата виконання банком платіжної інструкції.

Оскільки виконання зафіксовано 30.12.2024, то дана операція належить до звітного періоду 2024 року.

Таким чином, оскільки фактична сплата коштів здійснена 30.12.2024, то зазначені витрати не можуть враховуватися при визначенні податкової знижки за 2025 рік.